|
На основании пункта 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе по налогу на доходы физических лиц. А значит, согласно положениям статьи 226 НК РФ все «упрощенцы» при осуществлении выплат физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, должны удерживать с этих сумм НДФЛ, перечислять его в бюджет и по окончании календарного года отчитываться. При этом на каждого получателя доходов оформляется отдельная форма 2-НДФЛ. Если были получены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, заполняется несколько форм 2-НДФЛ.
Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Ее заполняют по данным из карточки учета доходов — формы 1-НДФЛ (форма и порядок заполнения карточки утверждены приказом Минфина России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583).
Форма 2-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета организации или индивидуального предпринимателя не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имейте в виду: справки по форме 2-НДФЛ выдаются самим получателям доходов по их заявлению.
Обратите внимание: на тех, кому по доходам прошлых лет был пересчитан НДФЛ, составляется новая справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Если еще и налоговая ставка изменилась, придется готовить два экземпляра: один — с ее прежним значением (следует заполнять только разделы 1 и 2), другой — с действующим.
Если у сотрудника (налогового резидента) есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты.
Вычеты предоставляйте в размере:
- 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
- 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
- 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
- 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).
Стандартные вычеты в размере 3000 руб. в месяц, предусмотренные для детей-инвалидов, предоставляются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Например, при наличии двух детей, первый из которых признан инвалидом, вычеты предоставляются в размере 3000 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго. Суммирование налоговых вычетов не производится. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10.
Вычет на каждого ребенка предоставляйте каждому родителю, супругу (супруге) родителя, попечителю (опекуну), усыновителю, а также приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.
Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Право на вычет в том или ином размере нужно документально подтвердить. Подробнее об этом см. Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты.
Ставки НДФЛ в 2012 году
|
Вид дохода
|
Размер ставки
|
Статья
НК РФ
|
|
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
|
|
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога
|
35%
|
абз. 3 п. 2 ст. 224
|
|
2. Процентные доходы по вкладам в банках.
При этом облагается налогом только часть процентов:
- по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования , увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте – сверх 9% годовых
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.
Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:
- на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования , увеличенную на пять процентных пунктов;
- за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
- с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования , увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет
|
абз. 5 п. 2 ст. 224 ,
ст. 214.2 ,
п. 27 ст. 217
|
|
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
- 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, – по кредитам (займам) в рублях;
- 9% годовых, – по кредитам (займам) в иностранной валюте
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
- в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
- по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;
- по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ
|
абз. 6 п. 2 ст. 224 ,
подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212
|
|
4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами)
Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования , увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы
|
абз. 7 п. 2 ст. 224 и ст. 214.2.1
|
|
5. Дивиденды
|
9%
|
п. 4 ст. 224
|
|
6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
|
п. 5 ст. 224
|
|
7. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
|
|
8. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами
|
13%
|
п. 1 ст. 224
|
|
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
|
|
1. Дивиденды от российских организаций
|
15%
|
п. 3 ст. 224
|
|
2. Доходы, полученные от трудовой деятельности иностранцами, которые признаются высококвалифицированными специалистами
|
13%
|
|
3. Доходы, полученные от трудовой деятельности по найму у граждан на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ
|
|
4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
|
|
5. Доходы, полученные от трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию
|
|
6. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения
|
30%
|
|
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России. Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:
– разные перечни доходов, с которых нужно платить налог;
– разные ставки налога.
Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет. Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.
Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Исключение предусмотрено только для:
– российских военных, служащих за границей;
– сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы России.
Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Кроме того, иной порядок установления времени пребывания человека на территории России для определения его налогового статуса могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами. В частности, для установления времени пребывания на территории России гражданина Республики Беларусь необходимо учесть особенности его признания налоговым резидентом.Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. Налоговый резидент – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Но чтобы определить размер обязательств по НДФЛ, налоговый статус нужно уточнить еще и на конец года .
Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства.
Еще по теме:
бухгалтерское сопровождение
3-НДФЛ
кадровый учет
персонифицированный учет
ВВЕРХ
|
