Организация совмещает системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект налогообложения - доходы,
уменьшенные на величину расходов). Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. Покупатель (физическое лицо) за товар вносит аванс в кассу. Надо ли включатьполученный аванс в доходы по УСН, если заранее известно, что отгрузка будет по деятельности, облагаемой ЕНВД?
ООО "Малиновка"

Ответ:

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельно-
стью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уп-
лачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Согласно п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3
Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. При этом необходимо отметить следующее.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущест-
венных прав учитываются в соответствии со ст. 249 Кодекса,
а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 Кодекса. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса. Организации по видам предпринимательской деятельности,
переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.Поэтому при совмещении различных режимов налогообло-
жения организациями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельно-
сти, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. ст.249, 250 и 251 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имуще-
ства, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предприни-
мательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иными режимами налогообложения.
Таким образом, сумма аванса, полученная от покупателя за товар, реализуемый в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, должна учитываться в со-
ставе доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/85

Ответ дан сотрудником Арловской И.С.

Правомерно ли включать в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль скидки (премии) по договорам оказания услуг или выполнения работ, предоставляемые заказчикам услуг?
директор магазинов "Делекотес"

Ответ:

На основании ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель - принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Пунктом 1 ст. 779 ГК РФ предусмотрено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
В Письме от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566 Минфин указывает, что согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности другие обоснованные расходы. Письмом прямо не подтверждается возможность учета сумм скидок в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Однако применение данного Письма не исключает его распространения на расходы на скидки (премии) по договорам оказания услуг или выполнения работ.
Таким образом, правомерность включения в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль скидок (премии) по договорам оказания услуг или выполнения работ, предоставляемых заказчикам, является

Ответ дан сотрудником Арловской И.С.

Прошу вас ответить на мой вопрос; Если товары приобретены за наличный расчет правильно следует оформить товарную накладную на грузополучателя или грузоплательщика, если головная организация у них одна и прозводит оплату за наличный расчет ?
Спасибо, студия красоты "Рай"

Ответ:

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 N 17-15/070490

Столичные налоговики ответили на вопрос налогоплательщика о том, что является документальным подтверждением расходов, произведенных за наличный расчет. Сославшись на нормы Федерального закона от 22.05.2003 N -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", а также на Письмо Минфина России от 05.01.2004 N 16-00-17/2, они : таким документом является кассовый чек, выданный при применении ККТ. (Напомним, чек ККТ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.08.1998 N 904), действующего в части, не противоречащей Федеральному закону N 54-ФЗ.)Кассовый чек подтверждает исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и составляется в момент совершения операциисогласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Информация на этом документе о денежных расчетах, проведенных на ККТ, значима для правильного исчисления налогов и для полного документального
подтверждения расходов. Поэтому необходимости выдавать покупателю товарный чек не возникает.

Ответ дан сотрудником Арловской И.С.

Вопрос:

Ответ: